Otomatik basitleştirilmiş vergilendirme sistemi nedir ve kimler için uygundur?

1 Temmuz 2022'den itibaren, Rusya Federasyonu'nun dört bölgesinin topraklarında, davranmak25 Şubat 2022 tarihli ve 17-FZ sayılı Federal Kanun “Özel Vergi Rejimi Oluşturma Denemesi Yapılmasına Dair “Otomatik Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi”” işletmeler için yeni bir vergi rejimi - otomatikleştirilmiş basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (AUSN).

Bu özel rejim hakkında zaten birçok efsane var - örneğin, artık muhasebeciyi tamamen bırakabileceğiniz ve bir işletmenin vergi yükünün neredeyse yarı yarıya azalacağı. AUSN, devletin gri ekonomiye karşı haçlı seferi olarak bile adlandırılıyor. İddiaya göre bu sistem o kadar karlı ve kullanışlı ki, kısmen veya tamamen gölgede çalışan işadamları memnuniyetle ona geçecekler.

Ancak yeni vergi rejimi, geliştiricilerin sunduğu kadar basit değil. Ve iş için çok az gerçek fayda sağlar.

AUSN'nin özellikleri nelerdir?

içindeki ilk kelime

kısaltma AUSN - "otomatik". Bu demektir ki, vergi saymak25 Şubat 2022 tarihli ve 17-FZ sayılı Federal Kanun “Özel Vergi Rejimi Oluşturma Denemesi Yapılmasına Dair “Otomatik Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi”” (IFTS) ve vergi mükellefinin yalnızca talebi zamanında ödemesi gerekir. Gelir ve giderleri bildirmek zorunda değilsiniz. Bu, beyannamelerin uzun zamandır vaat edilen reddidir.

Aynı ilke aşağıdakiler için de geçerlidir: kendi işinde çalışan. Ayrıca vergi raporlamaları da yoktur ve mesleki gelir vergisi mükellefleri, dedikleri gibi, şartlı tahliye ile kişisel hesaplarında alınan gelir miktarını belirtirler.

Ancak FTS, ticari kuruluş olmayan serbest meslek sahiplerini yalnızca şartlı olarak kontrol ederse, o zaman devlet denetimsiz işi bırakmaya hazır değildir. Bu nedenle, AUSN'deki vergi raporlamasının yerini başka bilgiler alacaktır.

Ayrıca, otomatik vergilendirme sistemi de tanıtıldı. bankalar. Sonuç oldukça hantal bir yapıdır:

• vergi mükellefi (AUSN'deki kuruluş veya bireysel girişimci). Gelir ve giderleri, yazar kasa ve cari hesap verilerinin yanı sıra Federal Vergi Hizmetinin web sitesindeki kişisel hesabında bağımsız olarak iletilen bilgilerle onaylanır.
• IFTS. Alınan tüm verilere dayanarak vergiyi hesaplar ve ödeme talebi gönderir.
• Banka. İşverenin cari hesabından maaş aktarmalı, kişisel gelir vergisi ödemelerden ve bunun yerine kuruluşun veya bireysel girişimcinin talebi üzerine, cari hesaptan Federal Vergi Servisi'ne vergi aktarın.

AUSN'deki bir muhasebeciyi reddetmek ve hizmetleri için ödeme yapmayı bırakmak mümkün müdür? Çalışanları olan bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden bahsediyorsak, bu pek olası değildir.

Gerçek şu ki, yıllık vergi beyannamesi ve formlar iptal edildi RSVSigorta primlerinin hesaplanması, 6-kişisel gelir vergisiVergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (Form 6‑NDFL) ve 4-FSSKazalara karşı zorunlu sosyal sigorta için tahakkuk eden ve ödenen sigorta primlerinin hesaplanması üretim ve meslek hastalıklarının yanı sıra sigorta kapsamı ödeme maliyeti (Form 4 - FSS RF) çalışanlar tarafından. Rusya Emeklilik Fonu raporlarına göre, nüanslar var: SZV-TDKayıtlı bir kişinin işgücü faaliyeti hakkında bilgi (SZV‑TD) verilmelidir; SZV-MSigortalılara ilişkin bilgiler (SZV-M formu) sözleşmeli müteahhitlere gönderilir sivil yasa karakter; SZV-SAHNESigortalı kişilerin sigorta süresi hakkında bilgiler (SZV‑STAZH formu) belirli işçi kategorileri için doldurulur.

Ancak hiç kimse kuruluşlar için muhasebeyi ve AUSN personeli için personel kayıtlarını iptal etmedi. Ayrıca, Federal Vergi Hizmetinin web sitesinde vergi mükellefinin kişisel hesabına sürekli olarak veri girmeniz ve ayrıca çalışanlara tahakkuklarla ilgili raporları bankaya göndermeniz gerekecektir. Böylece muhasebe hizmetlerine olan ihtiyaç az da olsa azalacaktır.

Ama bankaların katılımı için daha fazla ödemek zorunda kalacak. AT yasalar25 Şubat 2022 tarihli ve 18-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Birinci ve İkinci Bölümlerinde ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama Kanunlarında Değişiklik Yapılmasına Dair” Federal Vergi Servisi'ne bilgi iletme prosedürünü ve son tarihlerini ihlal ettikleri için görevlerini ve hatta para cezalarını listeler. Elbette ticari bir yapı olarak banka, bu riskleri takas ve nakit hizmetleri için daha yüksek fiyatlar veya yeni komisyonların getirilmesi ile telafi edecektir.

Ve sadece bazı bankalar deneyde yer alacağından, işletme olmayacak - belirlenen koşulları kabul etmeniz gerekecek.

AUSN'e kimler geçebilir?

Herkes değil. İş olmalı karşılık25 Şubat 2022 tarihli ve 17-FZ sayılı Federal Kanun “Özel Vergi Rejimi Oluşturma Denemesi Yapılmasına Dair “Otomatik Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi”” birkaç kriter:

1. Moskova, Tataristan, Moskova veya Kaluga bölgelerinin topraklarında bulunun.

2. 60 milyon ruble'den fazla yıllık geliri ve beşten fazla çalışanı olmayan (kiralama yasaktır) yerleşik olmayanlar, erken emeklilik hakkı olan çalışanlar ve gelirleri vergilendirilmeyenler %13 oranı).

3. Ödemek maaş personel, nakdi veya ayni değil.

4. Ayrı alt bölümleri veya şubeleri bulunmamakla birlikte, %25'ten fazla paya sahip bir tüzel kişi katılımcı olarak yer almamaktadır.

5. Yetkili bankalardan birinde cari hesabınız var - Federal Vergi Servisi tarafından belirli bir liste geliştiriliyor.

6. Kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aşmayan fonlara sahip olun.

7. Beyan edilen tüm gelir ve giderleri bir yazar kasa veya cari hesap aracılığıyla gerçekleştirin.

8. İlişkisiz olmak:

• bankacılık ve sigorta aktivite,
• rehinci dükkanları,
• personel sağlayan özel istihdam büroları,
• MFI,
• NPF,
• yatırım fonları,
• KFH,
• piyasaya profesyonel katılım değerli kağıtlar,
• kumar,
• kesilebilir malların üretimi (bazı istisnalar dışında),
• adi madenler hariç madenlerin çıkarılması ve satışı,
• komisyon, komisyon, acentelik sözleşmeleri temelinde faaliyet.

Bir girişimciden bahsediyorsak, avukat, arabulucu, tahkim yöneticisi, değerleme uzmanı, patent vekili, noter veya özel uygulama yapan herhangi biri olmamalıdır.

AUSN ve USN arasındaki fark nedir

AUTS, Basitleştirilmiş Vergilendirme Sisteminin (STS) yeni bir versiyonudur, dolayısıyla bu rejimler büyük ölçüde benzerdir.

vergi oranları

Basitleştirilmiş vergi sisteminde olduğu gibi, otomatik vergilendirme sisteminde de iki farklı amaç olacaktır: “Gelir” ve “Gelir eksi giderler”. Ancak burada vergi oranları düşük. isim vermeyeceksin25 Şubat 2022 tarihli ve 17-FZ sayılı Federal Kanun “Özel Vergi Rejimi Oluşturma Denemesi Yapılmasına Dair “Otomatik Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi””:

• "Gelir" nesnesinde %8;
• "Gelir eksi giderler" nesnesinde% 20;
• "Gelir eksi" üzerindeki asgari vergi için %3 masraflar».

Bunları olağan basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin oranlarıyla karşılaştıralım - belirli koşullar altında çok daha düşüktür:

Normal USN'de neden bu kadar çok farklı oran var? Bunun nedeni, bölgelerin kendi topraklarındaki vergi oranını düşürme ve aktif olarak kullanma hakkına sahip olmasıdır. Bu, Rusya Federasyonu konusunun ilgilendiği belirli faaliyetlerin geliştirilmesine yardımcı olur.

vergilendirilebilir dönem

Çok önemli bir nokta: AUSN için vergi dönemi dır-dir25 Şubat 2022 tarihli ve 17-FZ sayılı Federal Kanun “Özel Vergi Rejimi Oluşturma Denemesi Yapılmasına Dair “Otomatik Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi”” sadece bir ay! Bu, bütçenin yılda 12 kez ödenmesi gerektiği anlamına gelir. Raporlama tarihini takip eden ayın 15'inden geç olmamak üzere, Federal Vergi Servisi Müfettişliği vergi ödemesi için bir talepte bulunacaktır. Ve aynı ayın 25. gününe kadar havale edilmesi gerekmektedir.

Bu bağlamda, USN rejimi kazanır5 Ağustos 2000 tarih ve 117-FZ sayılı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (İkinci Bölüm) (26 Mart 2022'de değiştirildiği şekliyle). Buradaki vergi dönemi, avans ödemelerinin, yani yıllık verginin bir kısmının transfer edilmesi gereken bir takvim yılıdır. Bu, yıl boyunca gelir varsa, her üç ayda bir bütçeye ödeme yapılması gerektiği anlamına gelir: en geç 25 Nisan, 25 Temmuz, 25 Ekim. Ve son hesaplama yıl sonunda yapılır - kuruluşlar için 31 Mart ve bireysel girişimciler için 30 Nisan.

Vergi döneminin uzunluğu çok önemlidir. Gerçek şu ki, kasıtlı olarak% 20 (hatta% 40) para cezası verginin ödenmemesi) gecikmiş borç miktarından tahakkuk edenBasitleştirilmiş vergilendirme sistemi / Federal Vergi Servisi Web Sitesi sadece vergi yılının sonunda. Ve vadesi geçmiş avanslar için sadece cezalar uygulanır.

Bu, istek her ay gönderildiğinden, bir işletmenin AUSN'de vergi ödemek için her zaman parası olması gerektiği anlamına gelir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde, bazı kuruluşlar ve bireysel girişimciler, para iş dünyasında meşgul olduğu için kasıtlı olarak üç ayda bir avans yapmazlar.

Ve bazen ceza ödemek, bu fonları vergi ödemek için çekmekten daha karlı. Her neyse, gelecek yılın 31 Mart veya 30 Nisan tarihinden önce, Federal Vergi Servisi bunun için para cezası veremez veya engellemek hesap kontrol ediliyor.

Sigorta primleri

Bu nedenle, AUTS'deki iş oranları daha yüksektir ve vergi dönemi basitleştirilmiş vergi sistemine göre daha kısadır. O halde yeni rejimin gerçek avantajları nerede? Bunlar orada25 Şubat 2022 tarihli ve 17-FZ sayılı Federal Kanun “Özel Vergi Rejimi Oluşturma Denemesi Yapılmasına Dair “Otomatik Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi””.

• Bireysel girişimciler kendileri için tüm sigorta primlerinden tamamen muaftır.
• İşverenler, çalışanların emeklilik, sağlık, sosyal sigorta primlerini transfer etmeyecektir. Sayılarına bakılmaksızın tüm çalışanlar için yılda yalnızca sabit bir miktar 2.040 ruble olacaktır. Aynı zamanda, yukarıda belirtildiği gibi, personel sayısı beş kişiden fazla olmamalıdır. 2.040 ruble iş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı sigortaya gidecek.

Elbette bu giderlerden muaf olmak bir avantajdır ancak bunu doğru bir şekilde değerlendirmeniz yeterlidir. Sonuçta, basitleştirilmiş vergi sisteminde söz konusu sigorta primleri azaltmakRusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Kasım 2021 tarihli ve SD‑4‑3/16722@ "Ödenen sigorta primleri üzerinden PSN ve USN'deki vergi miktarını azaltma prosedürü hakkında" hesaplanan vergiden mahsup edildiğinden veya giderlere dahil edildiğinden vergi yükü Aşağıdaki örneklerde bununla ilgili daha fazla bilgi.

Ve önemli bir nokta: AUSN projesinin finansal ve ekonomik gerekçesinde dedim20281-8 Sayılı Kanun Tasarısı “Özel Vergi Rejimi Oluşturma Denemesi Yapılmasına Dair “Otomatik Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi””ilgili kanunun çıkarılmasının bütçe gelirlerinde bir azalmaya yol açmayacağını: “Gelir açığının miktarı devlet bütçe dışı fonları, hesaplanan masraflar pahasına devlet bütçe dışı fonlarına tazmin edilecektir. vergi."

Bu, ulusal olarak, sigorta primlerinden muafiyetin daha yüksek vergi gelirleriyle dengeleneceği anlamına gelir. AUSN'den gelen bütçe hiçbir şey kaybetmeyecek.

Hangisi daha karlı: AUSN veya USN

Burada genel bir tavsiye olamaz, her durum için hesaplama yapmak gerekir. Birkaç örnek alalım.

örnek 1

Çalışanı olmayan bireysel bir girişimci, ev aletlerinin onarımı için hizmet vermektedir. 2022 - 480.000 ruble için gelir. Kendisi için asgari sigorta primi tutarı 43.211 ruble + 300.000 ruble üzerindeki gelirden% 1'lik ek katkı. Toplam katkı - 45.011 ruble.

USN "Gelir" üzerindeki vergi yükünü %6 oranında ve AUTS üzerinde karşılaştıralım. Bu modda çalışanı olmayan bireysel girişimcilerin, kendileri için yapılan katkıların tamamı kadar hesaplanan vergiyi azaltabileceğini hatırlayın. Sonuç olarak, ödenecek vergi olmayacaktır: (28.800 - 45,011) < 0.

Gördüğümüz gibi, bu kadar düşük bir seviyede ulaşmış AUSN uygulamak mantıklıdır. Ancak bu bireysel girişimcinin geliri yılda en az 1 milyon rubleye çıkarsa, rakamlar farklı olacaktır.

%6 oranında hesaplanan vergi 60.000 ruble olacak. Tüm sigorta primleri bundan düşülebilir (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × %1), yani 50.211 ruble.

Ve çalışanı olmayan bireysel bir girişimcinin geliri ne kadar yüksek olursa, onun için AUSN o kadar az karlı olur.

Örnek 2

OOO reklam faaliyetlerinde bulunan, dört çalışanı olan personel. 2022 yılında 8,5 milyon ruble gelir elde edildi. Tüm çalışanlar için sigorta primleri yılda 360.000 ruble olarak gerçekleşti.

USN ve AUSN'deki "Gelir" seçeneğini karşılaştıralım. Çalışan varsa, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden hesaplanan verginin, yapılan katkılara eşit, ancak %50'den fazla olmamak üzere azaltılabileceğini dikkate alıyoruz. AUSN'de sigorta primlerinin sabit 2.040 ruble dışında sıfırlandığını da hatırlatalım.

Dolayısıyla bu örnekte AUSN de en iyi seçenek değildi. Ancak işçilerin ücretleri yüksek olsaydı, bu onlara göre sigorta primlerinin miktarını artırırdı.

Aynı gelirle katkıların 538.000 ruble tutarında transfer edildiğini varsayalım. Sonra resim şöyle görünür:

Gördüğünüz gibi, daha fazla katkı çalışanlar için işveren basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" için ödeme yapar, AUSN seçeneği o kadar karlı olabilir.

Örnek 3

LLC, gelirde yüksek bir gider payı ile faaliyet göstermektedir. Hesaplama için veriler:

• Yıl için gelir - 48 milyon ruble.
• Sigorta primleri hariç giderler - 42 milyon ruble.
• Çalışanlar için sigorta primleri - 1,5 milyon ruble.

Böyle bir gelir ve gider oranıyla, “Gelir eksi giderler” nesnesinde çalışmak “Gelir” den daha karlı.

USN "Gelir eksi giderler" için vergi matrahını hesaplayalım: 48.000.000 - 42.000.000 - 1.500.000 = 4.500.000 ruble.

AUSN "Gelir eksi giderleri" için vergi matrahı farklı olacaktır, çünkü işveren sabit bir 2.040 ruble tutarı dışında sigorta primi ödememektedir. Düşünüyoruz: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 ruble.

Kural, yüksek bir sigorta primi payıyla (ve yüksek maaşlar üzerinden ücretlendirilirler) AUTS'nin basitleştirilmiş vergi sisteminden daha karlı olacağı doğrulanır.

Ancak, bu LLC'nin yalnızca iki çalışanı olduğunu ve onlara yapılan katkıların 220.000 ruble olarak listelendiğini düşünelim. Bu durumda USN'yi seçmelisiniz.

AUSN'e nasıl geçilir

Burada her şey çok basit: geçiş sırası, geleneksel bir USN durumundakiyle aynıdır. Yeni kuruluşlar veya bireysel girişimciler, kayıt olduktan sonraki 30 gün içinde AUSN'ye geçebilir. Bildirim formu ve sunulması için prosedür Federal Vergi Servisi tarafından geliştirilecektir.

Örneğin, IP kayıtlı 15.07.2022'de Moskova'da. Bu, 2022 gibi erken bir tarihte otomatikleştirilmiş basitleştirilmiş bir sistem üzerinde çalışmaya başlayabileceği anlamına geliyor.

Girişimci AUSN'nin başlangıcından önce - yani 07/01/2022'den önce kayıtlıysa, transfer için en geç 31 Aralık 2022'ye kadar bir bildirim sunması gerekir. Ardından, Ocak 2023'ten itibaren yeni vergi rejimi kapsamında çalışabilecek.

AUSN'yi yıl sonuna kadar gönüllü olarak terk etmek imkansızdır, ancak başvuru koşulları ihlal edilirse, bireysel bir girişimci veya LLC bu vergi rejimi hakkını kaybeder. Bu durumda, bu yıl zaten basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir veya ESHN.

AUSN'nin artıları ve eksileri nelerdir?

Artık yeni rejim hakkında sonuçlar çıkarabilir ve hatta onlara belirli bir değerlendirme yapabilirsiniz.

AUSN'nin Avantajları:

1. Çalışanlara ve bireysel girişimcilere kendileri için sıfır sigorta primi oranı.
2. Katkılar aktarılmasa da, çalışanlar ve bireysel girişimciler için sigorta deneyiminin korunması.
3. Çalışanlar için beyannamelerden ve çoğu rapordan Federal Vergi Servisi ve fonlara muafiyet.
4. Vergi hesaplamasının IFTS'ye atanması.
5. Banka tarafından cari hesaptan çalışanlara maaş transferi ve kişisel gelir vergisi iş veren.
6. Tarla vergi denetimlerinin iptali.

AUSN'nin Dezavantajları:

1. Gelir ve çalışan sayısı konusunda düşük limitler.
2. İşletme gelirleri üzerindeki vergi oranları artırıldı.
3. Kısa vergi dönemi.
4. "Mükellefin kişisel hesabına" bilgi girme ve çalışanlarla ilgili raporları bankaya gönderme zorunluluğu.
5. Vergi hesaplamasının doğruluğu konusunda IFTS ile yüksek anlaşmazlık riski.
6. Cari hesap açmak için sınırlı sayıda banka.
7. Rejimin Rusya Federasyonu'nun sadece dört bölgesinin topraklarında uygulanması.
8. Nakit ödeme yapamama.
9. Banka tarafından cari hesaptaki nakit akışlarının ek kontrolü.
10. Kameral ve sayaç kontrollerinin varlığı.

Sonuç nedir

AUTS gerçekten de bazı vergi mükellefleri, özellikle de çalışanı olmayan düşük gelirli tek mal sahipleri ve yüksek gelirli işverenler için uygun olabilir. beyaz maaşlar.

Ancak, vergi yükünün tüm olası varyantlarını yetkili bir uzmandan hesapladıktan sonra nihai seçim yapılmalıdır. Vergilendirme, “Daha hızlı, daha kolay, daha karlı” gibi sloganların işlendiği bir alan değildir. Gereksiz acele için kendi cebinizden ödemek zorunda kalacaksınız.