Kurumlar vergisi nedir ve nasıl ödenir

Kurumlar vergisi nedir

Ortak bir vergi sisteminde faaliyet gösteren şirketler tarafından ödenir. Değer doğrudan şirketin finansal sonuçlarına bağlıdır. Kâr üzerinden vergilendirilir - faaliyet için önemli olan harcamalardan sonra gelirden kalan para. Kuruluş hiçbir şey kazanmadıysa, bu ödemeyi yapmak zorunda kalmayacaktır.

Kurumlar gelir vergisini kim ödüyor

Adından da anlaşılacağı gibi, bu vergiyi yalnızca kuruluşlar öder.RF Vergi Kodu Madde 246. Mükellefler - Rusya Federasyonu'nda gelir elde eden Rus tüzel kişilikleri ve yabancı şirketler.

Bu durumda ödeme aşağıdakiler için geçerli değildir:

• kullanan işletmeler özel vergi rejimleri (birleştirilmiş tarım vergisi, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, emsal gelir üzerinden birleşik vergi);
• kumar işlerinde vergi mükellefleri;
• Skolkovo Yenilik Merkezi projesinin katılımcıları.

Gelir vergisi oranı nedir

Vergi oranı% 20'dirRusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 284. Vergi oranları. Kârın% 17'si bölgesel bütçeye,% 3'ü federal bütçeye gidiyor. Bazı faaliyetler için özel oranlar veya bütçe tahsisleri geçerlidir. Örneğin, hidrokarbonların çıkarılmasından elde edilen kârın% 20'si federal hazineye gidiyor.

Bölgesel makamların hakkı var30.11.2016 Federal Kanunu N 401-FZ belirli vergi mükellefi kategorileri için oran payını azaltmak, ancak% 12,5'ten fazla olmamak.

Vergi matrahı nasıl hesaplanır?

Vergi, gelir üzerinden, yani gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden alınır. Bu nedenle, her bir kavramı tanımlamak önemlidir.

Gelir - bu malların, işlerin, hizmetlerin, mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirdir. Temel faaliyetlerden değil, diğer kuruluşlara şu şekilde öz sermaye katılımından alınan fonlar yüzde bir kredi vb.

Aynı zamanda, vergiden muaf tutulan oldukça uzun bir gelir türü listesi vardır. Bu, örneğin, tesis ücretlerini ve tahsis edilmiş finansmanı içerir. Tam liste 251. maddede bulunabilir.251.Bölüm Vergi matrahı belirlenirken gelir dikkate alınmaz Vergi Kodunun.

Masraflar - bunlar, belgelerle teyit edilebilecek, işletmenin makul maliyetleridir. Buna yönlendirilen para dahildir maaşlar çalışanlar, malzeme alımı, sabit kıymetlerin amortismanı, mahkeme ve tahkim ücretleri, kredi faizi vb.

Bir Rus şirketi veya Rusya'da bir temsilcilik aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı bir şirket için vergi matrahı, vergilendirilebilir gelir ve giderler arasındaki farka eşit olacaktır. Diğer yabancı kuruluşlar için, kar hesaplanırken, tüm gelir türleri hesaba katılmaz - hangileri 309. maddede belirtilmiştir.RF Vergi Kodu Madde 309 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır

Kurumlar vergisi yıllık olarak alınır. En basit formülü hayal edersek, o zaman şöyle görünecektir:

Vergi = (Gelir - Giderler) × Vergi Oranı

Ancak bölgesel ve federal bütçelere aktarılan vergi için ayrı saymanız gerekecektir. Örneğin, yıllık geliriniz 5 milyon. Giderler 3,5 milyondu. Bu, 1,5 milyonun% 17'sini bölgesel hazineye ve% 3'ünü federal hazineye vermeniz gerektiği anlamına gelir.

Bazı gelirler için başka oranlar geçerliyse, ödenecek tutar ayrıca hesaplanır. Gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarını tutmaları gerekir.

Ancak peşin ödemeler de var. Bazılarının üç ayda bir yapmasına izin verilse de çoğu kuruluşun aylık ödeme yapması gerekir. İstisnalar, önceki dört çeyrekte gelirleri her çeyrekte 15 milyon RUB'u geçmeyen işletmeleri ve bazıları286.Bölüm Vergi ve avans ödemelerinin hesaplanması için prosedür diğer şirketler.

Üç aylık ödemeler gerçek gelirden hesaplanır. Aylık - tahmin edilenden (önceki raporlama dönemine ait verilere göre).

Aylık ödemelerin nasıl hesaplandığı aşağıda açıklanmıştır:

• İlk çeyrekte, bir önceki yılın dördüncü çeyreği için hesaplanan ödemelere eşittir.
• İkinci çeyrekte aylık ödeme, birinci çeyrek için ödenen avans tutarının üçte biridir.
• Üçüncü çeyrekte - bu, altı ay ve ilk çeyrek için peşin farkın üçte biri.
• Dördüncü çeyrekte - 9 ay ve altı ay boyunca peşin farkın üçte biri.

Üç aylık bir ilerleme için formül şöyle olacaktır:

Peşin ödeme = (Dönem geliri - Dönem giderleri) × Vergi oranı - Önceki raporlama dönemi için avans ödemesi

Diyelim ki şirket altı ayda 1,2 milyon kazandı ve 400 bin harcadı. İlk çeyrek için 100 bin ruble avans ödedi. Bu nedenle, altı ay boyunca ödeme yapması gerekecek:

(1.200.000 - 400.000) ×% 20 - 100.000 = 60.000 ruble

Yeni kuruluşlar, kayıt tarihinden itibaren tam üç aylık dönemin sonuna kadar aylık olarak değil, üç ayda bir peşin ödeme yapar. Bundan sonra, geliri tahmin etmeniz gerekir: boyutu ayda 5 milyonu veya üç ayda bir 15'i geçmiyorsa, üç ayda bir ödemeye devam edebilirsiniz.

Kurumlar vergisi hesaplanırken, hangi gelirin belirli bir dönemde muhasebeleştirilebileceğini ve hangilerinin olmayacağını anlamak önemlidir. Tanınma şekline bağlıdır. Nakit esasına göre, gelir makbuz anında, masraflar mahsup anında kaydedilir. Tahakkuk yöntemi ile, her ikisi de oluştuğu anda dikkate alınır, transferin gerçek zamanlaması veya paranın silinmesi önemli değildir.

Raporlama döneminin zararla sona ermesi durumunda, bir sonraki çeyrek için aylık avans ödemesine gerek yoktur.

Ek olarak, kuruluş cari dönemin vergi matrahını bir öncekinin zarar miktarı kadar azaltma hakkına sahiptir, ancak% 50'den fazla olmamaktadır. Bunu yaparken, olumsuz çalışma sonuçlarının kaydını tutun.

Kurumlar vergisi ne zaman ödenmeli

Aylık avans ödemeleri en geç cari ayın 28'inde, üç ayda bir - en geç raporlama dönemini takip eden ayın 28'ine kadar, nihai yıllık ödemeler - 28 Mart'a kadar yapılır.

Gelir vergisi beyannameleri ne zaman ve nasıl gönderilir?

Gelir vergisi beyannameleri ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıl sonuçlarına göre sunulmalıdır. Diğer bölgelerde bulunuyorsa, kuruluşun yerinde ve ayrı bölümlerinin her birinde incelemeye sağlanır.

Belge, raporlama dönemini takip eden ayın 28. gününden geç olmamak üzere sunulmalı, yıllık beyanname 28 Mart'a kadar teslim edilmelidir.